Kısaca
- 5746 ve 4691 kapsamındaki Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücretinden damga vergisi alınmaz.
- Tam Ar-Ge ayında 100.000 TL brütte standart çalışandan kesilen 508,30 TL damga vergisi Ar-Ge personelinden kesilmez.
- Kısmi Ar-Ge ayında önce asgari ücret damga istisnası düşülür, kalan damga vergisinin Ar-Ge gününe düşen kısmı istisnadır.
- 1 Ağustos 2025'ten beri istisna ücretin brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmıyla sınırlıdır; aşan kısımdan damga vergisi alınır.
- Fazla mesai ücreti teşvik dışında olduğu için ondan damga vergisi kesilir.
- Brüt anlaşmada istisna çalışanın netini artırır; net anlaşmada brüt ücreti düşürür.
Bu yazıda (8 başlık)
Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde (5746) ve teknokentlerde (4691) çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücretinden damga vergisi kesilmez. Tam Ar-Ge ayında bordroda damga vergisi satırı sıfırdır. Brüt ücreti 100.000 TL olan bir standart çalışandan kesilen 508,30 TL Ar-Ge personelinden kesilmez. Kısmi Ar-Ge ayında istisna Ar-Ge gününe oranlanır; 1 Ağustos 2025'ten beri de brüt asgari ücretin 40 katıyla sınırlıdır.
Kanundaki istisna
5746 sayılı Kanun'un 3. maddesinin dördüncü fıkrası:
Bu Kanun kapsamındaki her türlü Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri ile tasarım faaliyetlerine ilişkin olarak düzenlenen kağıtlardan damga vergisi alınmaz. Şu kadar ki ücretler bakımından istisna uygulanacak tutar brüt asgari ücretin kırk katını aşamaz.
Teknokentler için 4691 sayılı Kanun'un geçici 2. maddesi:
Bu kapsamdaki ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtların brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı damga vergisinden istisnadır.
Tam Ar-Ge ayında hesap
Ücretlerde damga vergisi oranı binde 7,59'dur ve asgari ücrete isabet eden kısmı herkes için istisnadır. Ar-Ge istisnası kalan damga vergisinin tamamını kapatır:
| Ocak 2026, brüt 100.000 TL | Standart çalışan | Ar-Ge personeli (tam ay) |
|---|---|---|
| Hesaplanan damga vergisi (100.000 × ‰7,59) | 759,00 | 759,00 |
| Asgari ücret damga vergisi istisnası | 250,70 | 250,70 |
| Ar-Ge damga vergisi istisnası | — | 508,30 |
| Kesilen damga vergisi | 508,30 | 0,00 |
Kısmi Ar-Ge ayında hesap
Çalışan ayın bir kısmında Ar-Ge dışı işte çalıştıysa istisna Ar-Ge gününe oranlanır. Damga vergisinde sıra şöyledir: önce asgari ücret damga istisnası düşülür, kalan damga vergisinin Ar-Ge gününe düşen kısmı istisna edilir.
Ar-Ge damga istisnası = (hesaplanan damga vergisi − asgari ücret damga istisnası) × Ar-Ge günü / çalışılan gün
| Brüt 100.000 TL, 30 gün çalışma | Ar-Ge damga istisnası | Kesilen damga vergisi |
|---|---|---|
| 30 gün Ar-Ge | 508,30 | 0,00 |
| 20 gün Ar-Ge | 338,87 | 169,43 |
| 15 gün Ar-Ge | 254,15 | 254,15 |
| 10 gün Ar-Ge | 169,43 | 338,87 |
Gelir vergisi terkininde sıra bunun tersidir: önce vergi Ar-Ge gününe oranlanır, asgari ücret istisnası sonra ve tam tutarıyla düşülür. İkisinin birlikte hesabı kısmi Ar-Ge ayı yazımızda.
40 kat sınırı
İstisna, ücretin brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmına uygulanır. 331 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği:
brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmına damga vergisi istisnası uygulanacak olup aşan kısmı ise genel hükümler çerçevesinde damga vergisine tabi tutulacaktır.
2026'da sınır aylık 40 × 33.030 = 1.321.200 TL'dir:
| Tam Ar-Ge ayı | Ar-Ge damga istisnası | Kesilen damga vergisi |
|---|---|---|
| Brüt 1.500.000 TL | 9.777,21 | 1.357,09 |
| Brüt 2.000.000 TL | 9.777,21 | 5.152,09 |
Kesilen tutar, sınırı aşan ücretin damga vergisidir: 1.500.000 TL'de (1.500.000 − 1.321.200) × ‰7,59 = 1.357,09 TL. Ayrıntı 40 kat sınırı yazımızda.
Fazla mesai ücretinden damga vergisi kesilir
Kanun haftalık 45 saati aşan çalışmaların ücretini Ar-Ge teşvikinin dışında tutar. Bu ücret Ar-Ge kapsamında sayılmadığı için damga istisnası da ona uygulanmaz. Brüt 100.000 TL'lik personelin 10 saatlik fazla mesai ücretinden (6.666,67 TL) 50,60 TL damga vergisi kesilir; maaşın istisnası (508,30 TL) olduğu gibi kalır. Ayrıntı fazla mesai yazımızda.
Net ücrete etkisi
- Brüt anlaşmada istisna doğrudan çalışanın cebine girer: 100.000 TL brütte Ar-Ge personelinin neti standart çalışandan aylık 508,30 TL yüksektir.
- Net anlaşmada istisna brüt ücreti düşürür: net 75.000 TL için Ocak 2026'da standart çalışanın brütü 98.666,93 TL, Ar-Ge personelinin brütü 97.977,40 TL'dir. Ayrıntı netten brüte yazımızda.
Sık sorulan sorular
Ar-Ge personelinden damga vergisi kesilir mi? Tam Ar-Ge ayında hayır. Kısmi ayda Ar-Ge dışı günlere düşen kısımdan, fazla mesai ücretinden ve 40 katı aşan ücretten kesilir.
Kısmi Ar-Ge ayında damga istisnası nasıl hesaplanır? Hesaplanan damga vergisinden asgari ücret damga istisnası düşülür; kalanın Ar-Ge gününe düşen kısmı istisnadır.
Teknokent personelinde de damga istisnası var mı? Evet. 4691 sayılı Kanun, bu kapsamdaki ücretlere ilişkin kâğıtların 40 katı aşmayan kısmını damga vergisinden istisna tutar.
Damga vergisi istisnası işverene mi çalışana mı yarar? Brüt anlaşmada çalışana (net artar), net anlaşmada işverene (brüt ve maliyet düşer).
Hesaplayın
Detaylı Maliyet ekranında Ar-Ge günü girildiğinde damga istisnası her ay için ayrı hesaplanır.
Kaynaklar
Bu yazı 06 Kasım 2026 tarihinde yürürlükteki mevzuata göre hazırlandı ve bilgilendirme amaçlıdır; bağlayıcı kaynak Resmî Gazete’de yayımlanan düzenlemeler ve ilgili kurum duyurularıdır. Bir hata görürseniz bize yazın.