Kısaca
- Kısmi Ar-Ge ayında terkin için önce hesaplanan gelir vergisi Ar-Ge gününe oranlanır, asgari ücret istisnası sonra ve tam tutarıyla düşülür; sonuç sıfırın altına inmez.
- Damga vergisinde sıra terstir: önce asgari ücret damga istisnası düşülür, kalan damga vergisinin Ar-Ge gününe düşen kısmı istisnadır.
- 5746 SGK desteği Ar-Ge gününe oranlanır; 5510 prim indirimi ayın tamamına uygulanır.
- Brüt 100.000 TL, %80 oranlı personelde 15 gün Ar-Ge'de terkin 1.730,94 TL'dir; sıra ters kurulursa 3.415,47 TL çıkar.
- Ar-Ge payı asgari ücret istisnasını karşılamıyorsa o ay terkin doğmaz.
Bu yazıda (7 başlık)
Ar-Ge personeli ayın bir kısmında Ar-Ge dışı bir işte çalıştıysa üç teşvik de Ar-Ge gününe göre hesaplanır, ama aynı sırayla değil:
- Gelir vergisi terkini: önce vergi Ar-Ge gününe oranlanır, asgari ücret istisnası sonra ve tam tutarıyla düşülür.
- Damga vergisi istisnası: önce asgari ücret istisnası düşülür, kalan Ar-Ge gününe oranlanır.
- SGK desteği: Ar-Ge gününe oranlanır; 5510 indirimi ise ayın tamamına uygulanır.
Gelir vergisi terkini: önce oran, sonra istisna
terkin = terkin oranı × en çok (0; hesaplanan gelir vergisi × Ar-Ge günü / çalışılan gün − asgari ücret istisnası)
Asgari ücret istisnası Ar-Ge gününe bölünmez. Gelir Vergisi Kanunu istisnayı ayın aylık asgari ücreti üzerinden tanımlar; istisna ücretin ilk dilimini karşılar ve tamamı Ar-Ge payına isabet eden vergiden düşülür. Ar-Ge payı istisnayı karşılamıyorsa o ay terkin edilecek vergi doğmaz.
Örnek (Ocak 2026, brüt 100.000 TL, 30 gün çalışma, 5746, %80): hesaplanan gelir vergisi 12.750,00 TL, asgari ücret istisnası 4.211,33 TL.
| Ar-Ge günü | Ar-Ge payına düşen vergi | − istisna | Terkin (%80) |
|---|---|---|---|
| 30 | 12.750,00 | 8.538,68 | 6.830,94 |
| 20 | 8.500,00 | 4.288,68 | 3.430,94 |
| 15 | 6.375,00 | 2.163,68 | 1.730,94 |
| 10 | 4.250,00 | 38,68 | 30,94 |
Ters sıra neden yanlış?
Önce istisnayı düşüp sonra Ar-Ge gününe oranlamak, istisnayı da Ar-Ge gününe bölmek demektir. Tam Ar-Ge ayında iki sıra aynı sonucu verdiği için hata ancak kısmi aylarda görünür:
| Ar-Ge günü | Doğru sıra | Ters sıra | Fazla terkin |
|---|---|---|---|
| 20 | 3.430,94 | 4.553,96 | 1.123,02 |
| 15 | 1.730,94 | 3.415,47 | 1.684,53 |
| 10 | 30,94 | 2.276,98 | 2.246,04 |
Ters sırayla fazla terkin edilen vergi, vergi dairesine eksik ödenmiş vergidir.
Damga vergisi: önce istisna, sonra oran
Ar-Ge damga istisnası = (hesaplanan damga vergisi − asgari ücret damga istisnası) × Ar-Ge günü / çalışılan gün
| Ar-Ge günü | Ar-Ge damga istisnası | Kesilen damga vergisi |
|---|---|---|
| 30 | 508,30 | 0,00 |
| 20 | 338,87 | 169,43 |
| 15 | 254,15 | 254,15 |
| 10 | 169,43 | 338,87 |
Hesaplanan damga vergisi 759,00 TL, asgari ücret damga istisnası 250,70 TL'dir; kalan 508,30 TL Ar-Ge gününe oranlanır. Ayrıntı damga istisnası yazımızda.
SGK desteği: yalnız 5746 payı oranlanır
5510 prim indirimi Ar-Ge'ye özgü olmadığı için ayın tamamına uygulanır; 5746 desteği ise Ar-Ge gününe düşen ücrete:
| Ar-Ge günü | 5510 indirimi | 5746 desteği | Toplam SGK teşviki |
|---|---|---|---|
| 30 | 2.000,00 | 9.875,00 | 11.875,00 |
| 20 | 2.000,00 | 6.583,33 | 8.583,33 |
| 15 | 2.000,00 | 4.937,50 | 6.937,50 |
| 10 | 2.000,00 | 3.291,67 | 5.291,67 |
Ayın toplam etkisi
| Brüt 100.000 TL, Ocak 2026 | 30 gün Ar-Ge | 20 gün | 15 gün | 10 gün |
|---|---|---|---|---|
| Çalışanın neti | 76.461,33 | 76.291,89 | 76.207,17 | 76.122,46 |
| İşveren maliyeti | 105.044,06 | 111.735,73 | 115.081,56 | 118.427,39 |
Standart bir çalışanın aynı ücretle işverene maliyeti 121.750,00 TL'dir.
Ar-Ge günü nasıl belirlenir?
Bordroda Ar-Ge günü, personelin o ay Ar-Ge, tasarım ya da destek faaliyetinde geçirdiği gün sayısıdır ve çalışılan günü aşamaz. Hak kazanılmış hafta tatili, yıllık ücretli izin ve genel tatil günlerine düşen ücretler kanuna göre teşvik kapsamındadır. Ar-Ge dışı işte geçen günler (örneğin üretim hattında ya da satışta çalışılan günler) Ar-Ge gününden düşülür. Merkez dışında geçen süreler ancak kanundaki şartlarla kapsama girer.
Sık sorulan sorular
Kısmi Ar-Ge ayında terkin nasıl hesaplanır? Hesaplanan gelir vergisi Ar-Ge gününe oranlanır, asgari ücret istisnası tam tutarıyla düşülür, kalan terkin oranıyla çarpılır. Sonuç sıfırın altına inmez.
Asgari ücret istisnası Ar-Ge gününe bölünür mü? Hayır. İstisna aylıktır ve tamamı Ar-Ge payına düşen vergiden düşülür.
Kısmi Ar-Ge ayında damga istisnası nasıl hesaplanır? Önce asgari ücret damga istisnası düşülür, kalan damga vergisinin Ar-Ge gününe düşen kısmı istisnadır.
5510 indirimi de Ar-Ge gününe oranlanır mı? Hayır. 5510 indirimi ayın tamamına uygulanır; yalnız 5746 desteği oranlanır.
10 gün Ar-Ge'de neden neredeyse hiç terkin çıkmıyor? Çünkü Ar-Ge payına düşen vergi (4.250 TL) asgari ücret istisnasını (4.211,33 TL) ancak 38,68 TL aşar; terkin bu farkın %80'idir.
Hesaplayın
Detaylı Maliyet ekranında her ay için Ar-Ge gününü ayrı girerek kısmi aylardaki terkini, damga istisnasını ve SGK desteğini görebilirsiniz.
Kaynaklar
Bu yazı 06 Kasım 2026 tarihinde yürürlükteki mevzuata göre hazırlandı ve bilgilendirme amaçlıdır; bağlayıcı kaynak Resmî Gazete’de yayımlanan düzenlemeler ve ilgili kurum duyurularıdır. Bir hata görürseniz bize yazın.