Kısaca
- 7555 sayılı Kanun'la 1 Ağustos 2025'ten beri 5746 ve 4691 kapsamındaki gelir vergisi terkini ve damga vergisi istisnası, ücretin brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmıyla sınırlıdır.
- 2026'da sınır aylık 40 × 33.030 = 1.321.200 TL'dir; eksik günlü ayda da güne bölünmez.
- Terkin sınırı, 40 katın vergisinden asgari ücret istisnası düşülerek bulunur; 2026 Ocak'ta 315.012,68 TL'dir. 5746'da eğitim oranı bu sınıra uygulanır.
- 40 katı aşan ücretin damga vergisi alınır: brüt 1.500.000 TL'de 1.357,09 TL.
- SGK işveren hissesi desteği 40 kat sınırına değil, SGK tavanına (297.270 TL) bağlıdır.
Bu yazıda (8 başlık)
1 Ağustos 2025'ten beri Ar-Ge ve teknokent personelinin gelir vergisi terkini ve damga vergisi istisnası, ücretin brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmıyla sınırlıdır. 2026'da sınır aylık 1.321.200 TL'dir. Bu tutarın altında kalan ücretlerde hiçbir şey değişmez; üstündeki ücretlerde terkin, 40 katın vergisinden asgari ücret istisnası düşülerek bulunan tutarı aşamaz. Aşan ücretin damga vergisi de alınır.
Kanundaki sınır
7555 sayılı Kanun, 5746 sayılı Kanun'un 3. maddesini değiştirerek terkinin konusunu "ücretlerinin brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisi" olarak yeniden yazdı ve damga istisnasına şu cümleyi ekledi:
Şu kadar ki ücretler bakımından istisna uygulanacak tutar brüt asgari ücretin kırk katını aşamaz.
Teknokentler için 4691 sayılı Kanun'un geçici 2. maddesi aynı sınırı hem terkine hem damga istisnasına uygular. Değişiklik yayımı izleyen ay başında, 1 Ağustos 2025'te yürürlüğe girdi.
| 2026 | |
|---|---|
| Brüt asgari ücret | 33.030 TL |
| 40 kat sınırı (aylık) | 1.321.200 TL |
Terkin sınırı nasıl hesaplanır?
331 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği hesabı şöyle tarif eder:
terkine konu edilecek teşvik tutarı asgari ücretin brüt tutarının 40 katına isabet eden vergiden ilgili aydaki asgari ücrete isabet gelir vergisi tutarı düşüldükten sonraki kısmıyla sınırlı olacaktır. Ancak personele ödenen ücretin brüt asgari ücretin kırk katından düşük olması halinde ise bu ücretler üzerinden hesaplanan gelir vergisinin asgari ücret istisnası düşüldükten sonraki kısmının tamamı gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilecektir.
Hesabın üç kuralı:
- 40 katın vergisi: 1.321.200 TL doğrudan vergi matrahı sayılır ve ayın başındaki kümülatif matrahın üstüne eklenerek vergisi hesaplanır. Tebliğdeki örnekler bu yöntemle kuruşu kuruşuna tutar.
- Asgari ücret istisnası: bu vergiden o ayın asgari ücret gelir vergisi istisnası düşülür; sonuç terkin sınırıdır.
- Eğitim oranı sonra: 5746'da %80, %90 ya da %95 oranı bu sınıra uygulanır; teknokentte (4691) sınırın tamamı terkin edilir.
Örnek: Ocak 2026
| Tam Ar-Ge ayı | 4691, brüt 2.000.000 TL | 5746 %80, brüt 1.500.000 TL |
|---|---|---|
| Hesaplanan gelir vergisi | 526.893,33 | 355.460,57 |
| Asgari ücret istisnası | 4.211,33 | 4.211,33 |
| Çalışandan kesilen vergi | 522.682,00 | 351.249,24 |
| 40 katın vergisi (1.321.200 TL matrah) | 319.224,00 | 319.224,00 |
| Terkin sınırı (− asgari ücret istisnası) | 315.012,68 | 315.012,68 |
| Terkin | 315.012,68 | 252.010,14 |
| Vergi dairesine ödenen | 207.669,32 | 99.239,10 |
5746'daki terkin, sınırın %80'idir: 315.012,68 × %80 = 252.010,14 TL.
Yıl ilerledikçe kümülatif matrah yükseldiği için 40 katın vergisi de üst dilimlerden hesaplanır ve sınır büyür. Aynı ücretlerle 2026'nın yıllık terkini 4691 örneğinde 5.942.502,80 TL, 5746 örneğinde 4.713.797,59 TL'dir.
Damga vergisinde sınır
Tebliğe göre istisna 40 katı aşmayan kısma uygulanır, aşan kısım genel hükümlere göre damga vergisine tabidir:
| Tam Ar-Ge ayı | Ar-Ge damga istisnası | Kesilen damga vergisi |
|---|---|---|
| Brüt 1.321.200 TL ve altı | Damga vergisinin tamamı (asgari ücret istisnası sonrası) | 0,00 |
| Brüt 1.500.000 TL | 9.777,21 | 1.357,09 |
| Brüt 2.000.000 TL | 9.777,21 | 5.152,09 |
Kesilen tutar, sınırı aşan ücretin damga vergisidir: (2.000.000 − 1.321.200) × ‰7,59 = 5.152,09 TL.
Sınır aylıktır, güne bölünmez
Tebliğ sınırı "ilgili aydaki brüt asgari ücretin 40 katı" olarak tanımlar; ay içinde eksik çalışılsa da sınır 1.321.200 TL'dir. Örneğin aylık ücreti 1.500.000 TL olan bir teknokent personeli Ocak 2026'da 15 gün çalıştıysa brütü 750.000 TL'dir. Bu tutar sınırın altında kaldığı için kesilen verginin tamamı, 154.768,96 TL terkin edilir. Sınır güne bölünseydi (660.600 TL) terkin 136.650,68 TL'ye inerdi; bu hesap hatalıdır.
SGK desteği bu sınıra bağlı değil
40 kat sınırı yalnız gelir vergisi terkinini ve damga vergisi istisnasını sınırlar. 5746 sigorta primi desteği prime esas kazanç üzerinden hesaplandığı için 2026'da aylık 297.270 TL'lik SGK tavanında durur: brüt 1.500.000 TL'lik personelde SGK teşviki 297.270 × %11,875 = 35.300,81 TL'dir. Ayrıntı SGK desteği yazımızda.
Sık sorulan sorular
Ar-Ge teşviklerinde 40 kat sınırı ne zaman başladı? 1 Ağustos 2025'te; 7555 sayılı Kanun'la.
2026'da 40 kat sınırı ne kadar? Aylık 40 × 33.030 = 1.321.200 TL.
40 katı aşan ücrette terkin tamamen kaybolur mu? Hayır. Terkin, 40 katın vergisinden asgari ücret istisnası düşülerek bulunan tutar kadar yapılır; yalnız aşan kısım terkin dışında kalır.
Eğitim oranı sınırdan önce mi sonra mı uygulanır? Sonra. Önce sınır bulunur, 5746'da eğitim oranı bu sınıra uygulanır.
Eksik günlü ayda 40 kat sınırı güne bölünür mü? Hayır. Sınır aylıktır; ay içinde kaç gün çalışılırsa çalışılsın 1.321.200 TL'dir.
Hesaplayın
Yüksek ücretli Ar-Ge personelinin 12 aylık terkinini ve damga vergisini Maaş Hesaplama ekranında hesaplayabilirsiniz; 40 kat sınırı kendiliğinden uygulanır.
Kaynaklar
Bu yazı 06 Kasım 2026 tarihinde yürürlükteki mevzuata göre hazırlandı ve bilgilendirme amaçlıdır; bağlayıcı kaynak Resmî Gazete’de yayımlanan düzenlemeler ve ilgili kurum duyurularıdır. Bir hata görürseniz bize yazın.