Ar-Ge'de Hafta Tatili, Yıllık İzin ve Resmî Tatil Teşviki

Ar-Ge personelinin hafta tatili, yıllık izin ve resmî tatil günlerine düşen ücretleri iki teşvikte farklı işler. Gelir vergisi terkininde tam zamanlı personelin hak kazanılmış bu ücretleri doğrudan kapsamdadır. SGK işveren hissesi desteğinde ise yönetmelik şart koşar: hafta tatili yalnız o haftanın bütün çalışması Ar-Ge ise, yıllık izin ve resmî tatil yalnız ayın bütün çalışması Ar-Ge ise desteğe girer. Bu yazı 5746 sayılı Kanun kapsamındaki Ar-Ge ve tasarım merkezlerini anlatır.

İki teşvik, iki kural

	Gelir vergisi terkini (yönetmelik md. 10/3)	SGK işveren hissesi desteği (yönetmelik md. 11/8)
Hafta tatili	Hak kazanılmışsa kapsamda	Yalnız o haftanın bütün çalışması Ar-Ge ise
Yıllık ücretli izin	Hak kazanılmışsa kapsamda	Yalnız ay içindeki çalışmanın tamamı Ar-Ge ise
Resmî tatil (2429 sayılı Kanun)	Kapsamda	Yalnız ay içindeki çalışmanın tamamı Ar-Ge ise
Kısmi zamanlı personel	Bu ücretlerin hiçbiri kapsamda değil	—
45 saati aşan çalışma, fazla mesai	Kapsam dışı	Kapsam dışı

Gelir vergisi terkini: hak kazanılmış olması yeter

Uygulama ve Denetim Yönetmeliği'nin 10/3 maddesi, 5746 sayılı Kanun'un 3/2 maddesindeki kuralı tekrarlar ve kısmi zamanlı personeli ekler:

Tam zamanlı olarak çalışanların hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile […] 2429 sayılı Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretler de bu teşvik kapsamında değerlendirilir. Haftalık kırk beş saatin üzerindeki ve ek çalışma sürelerine ilişkin ücretler bu teşvikten faydalanamaz. Ar-Ge ve yenilik veya tasarım faaliyetlerinde kısmi zamanlı olarak çalışan personelin hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile 2429 sayılı Kanunda belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretleri gelir vergisi stopaj teşvikinin uygulamasında dikkate alınmaz.

"Hak kazanılmış" ifadesinin iki sonucu vardır:

• Hafta tatili: İş Kanunu'nun 46. maddesine göre hafta tatili, tatilden önceki iş günlerinde çalışmış olmaya bağlıdır. Aynı hafta içinde hekim raporuyla verilen hastalık izinleri, kanundan ya da sözleşmeden doğan tatil günleri ve kanuni izinler çalışılmış gün sayılır. Raporlu bir haftada hafta tatili bu yüzden hak edilmiştir.
• Yıllık izin: henüz hak kazanılmamış izin, yani avans izin, teşvik kapsamında değildir.

SGK desteği: tam Ar-Ge hafta ve ay şartı

Uygulama ve Denetim Yönetmeliği'nin 11/8 maddesi:

Kapsama giren personelin Ar-Ge, yenilik veya tasarım faaliyetleriyle ilgili çalışmalarının işyerinin haftalık çalışma saatinin tamamını doldurması hâlinde çalışılan haftaya ilişkin hafta tatili, sigorta primi işveren hissesi desteği uygulamasında dikkate alınır. Kapsama giren personelin ay içindeki çalışmalarının tamamının Ar-Ge, yenilik veya tasarım faaliyetleriyle ilgili olması hâlinde yıllık ücretli izin süreleri ile 2429 sayılı Kanunda belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretler de bu destek kapsamında değerlendirilir.

Bu kural yalnız SGK işveren hissesi desteği içindir:

• Haftanın bir günü raporlu, izinli ya da Ar-Ge dışı bir işte geçtiyse o haftanın hafta tatili SGK desteğine girmez.
• Ay içinde tek bir gün bile Ar-Ge dışı işte çalışıldıysa, o ayın yıllık izin ve resmî tatil günleri SGK desteğinin dışında kalır.

Bu yüzden aynı ay için iki ayrı Ar-Ge gün sayısı tutulur: biri gelir vergisi terkini için, biri SGK desteği için. Desteğin şartlar taşınmadan alındığı anlaşılırsa Hazine'nin karşıladığı tutar gecikme cezası ve gecikme zammıyla işverenden geri alınır (yönetmelik md. 11/9).

Örnek 1: aynı haftada 2 gün rapor

Resmî tatil olmayan 30 günlük bir ayda tam zamanlı Ar-Ge personeli, bir haftanın iki iş gününde hekim raporuyla izinlidir; ayın geri kalanında yalnız Ar-Ge çalışmıştır.

	Gelir vergisi terkini	SGK desteği
Raporlu 2 gün	kapsam dışı	kapsam dışı
O haftanın hafta tatili	kapsamda (rapor çalışılmış sayılır, tatil hak edilmiş)	kapsam dışı (hafta Ar-Ge ile dolmadı)
Ar-Ge gün sayısı	28	27

Örnek 2: 1 gün Ar-Ge dışı görev ve 2 gün yıllık izin

Aynı 30 günlük ayda personel, bir hafta içinde 1 gün satış toplantısında (Ar-Ge dışı) çalışmış ve aynı haftada 2 gün hak kazanılmış yıllık izin kullanmıştır.

	Gelir vergisi terkini	SGK desteği
Ar-Ge dışı 1 gün	kapsam dışı	kapsam dışı
Yıllık izin 2 gün	kapsamda (hak kazanılmış)	kapsam dışı (ayın tamamı Ar-Ge değil)
O haftanın hafta tatili	kapsamda	kapsam dışı
Ar-Ge gün sayısı	29	26

Ayda tek bir Ar-Ge dışı gün, SGK desteğinde dört günlük kayba yol açmıştır. Puantajda Ar-Ge dışı görevlerin gün gün işaretlenmesi bu yüzden önemlidir.

Sık yapılan hatalar

1. İki teşviki aynı günle hesaplamak. Terkin için doğru olan gün sayısı SGK desteği için fazla olabilir; fazla alınan destek gecikme cezası ve gecikme zammıyla geri istenir.
2. Avans izni teşvikli saymak. Kanun hak kazanılmış izin der.
3. Kısmi zamanlı personelin tatil ücretini terkine katmak. Yönetmelik bunu açıkça dışarıda bırakır.
4. Fazla mesaiyi teşvike katmak. Haftalık 45 saati aşan çalışma hiçbir teşvikten yararlanmaz (fazla mesai yazımız).

Sık sorulan sorular

Ar-Ge personelinin yıllık izni teşvik kapsamında mı? Gelir vergisi terkininde hak kazanılmış yıllık izin kapsamdadır. SGK desteğinde ise yalnız o ay içindeki çalışmanın tamamı Ar-Ge ise kapsamdadır.

Ar-Ge personelinin resmî tatil ücreti teşvikli mi? Gelir vergisi terkininde evet. SGK desteğinde ay içinde Ar-Ge dışı bir gün yoksa evet, varsa hayır.

Raporlu haftanın hafta tatili teşvikten yararlanır mı? Terkinde yararlanır, çünkü İş Kanunu'na göre aynı haftadaki rapor günleri çalışılmış sayılır ve tatil hak edilir. SGK desteğinde yararlanmaz, çünkü hafta Ar-Ge çalışmasıyla dolmamıştır.

İlgili yazılar

Kısmi Ar-Ge ayında terkin hesabı · SGK işveren hissesi desteği · Ar-Ge bordrosunda sık yapılan hatalar