Kısaca
- Her çalışanın ücretinin, asgari ücretin SGK ve işsizlik primi düşülmüş tutarına isabet eden kısmı gelir vergisinden istisnadır.
- İstisna, asgari ücretlinin o ayki vergisi kadardır: 2026'da Ocak–Haziran 4.211,33 TL, Temmuz 4.537,75 TL, Ağustos–Aralık 5.615,10 TL.
- Asgari ücrete isabet eden damga vergisi de istisnadır: 2026'da her ay 250,70 TL.
- Birden fazla işverenden ücret alanlarda istisna yalnız en yüksek ücrete uygulanır.
- Eksik günlü aylarda istisna gün sayısına göre küçültülmez; ücretin kendi vergisiyle sınırlıdır.
Bu yazıda (7 başlık)
Asgari ücret istisnası yalnız asgari ücretlilere uygulanmaz: 2022'den beri bütün ücretlilerin ücretinin asgari ücrete denk gelen bölümü gelir vergisinden ve damga vergisinden istisnadır. Ocak 2026'da bu, her çalışanın bordrosunda 4.211,33 TL gelir vergisi ve 250,70 TL damga vergisi indirimi demektir. Gelir vergisi istisnası yılın ikinci yarısında artar.
İstisnanın dayanağı
Gelir vergisindeki istisna Gelir Vergisi Kanunu'nun 23. maddesinin 18. bendinde yer alır. Damga vergisindeki karşılığı Damga Vergisi Kanunu'nun (2) sayılı tablosunda, IV. bölümün 34 numaralı fıkrasındadır.
Kanuna göre istisnanın ölçüsü, ödeme ayında geçerli brüt asgari ücretten işçi SGK ve işsizlik primleri çıkarıldıktan sonra kalan tutardır; ücretin bu tutara denk gelen bölümü vergilendirilmez. Bendin parantez içindeki hükümler bordro hesabının nasıl kurulacağını da belirler:
- Dilimler ötelenmez. Asgari ücreti aşan ücrete hangi dilimin uygulanacağı belirlenirken istisna tutarı da matraha dahil edilir.
- İstisna vergiden düşülür. Çalışandan kesilecek vergi, ücretin tamamı için hesaplanan vergiden istisnaya düşen pay çıkarılarak bulunur.
- Üst sınır vardır. Bir ayda istisna nedeniyle vazgeçilen vergi, o ayın aylık asgari ücretinin vergisinden fazla olamaz.
- Tek işveren. Aynı anda iki ya da daha çok işverenden ücret alan kişide istisna, ücretlerden yalnız en yükseğine uygulanır.
2026'da aylık istisna tutarları
Asgari ücretlinin her ay vergiye esas aldığı tutar (gelir vergisi matrahı) 2026'da 28.075,50 TL'dir ve istisna, bu tutar üzerinden hesaplanan vergiye eşittir. Hesap asgari ücretlinin kendi birikmiş matrahıyla yapıldığından, bu toplam Temmuz'da 190.000 TL'yi aşınca istisnanın tutarı da yükselir. Rakamlar Uzman Bordro hesap motoruyla hesaplanmıştır.
| Ay (2026) | Asgari ücretlinin kümülatif matrahı (TL) | Gelir vergisi istisnası | Damga vergisi istisnası |
|---|---|---|---|
| Ocak – Haziran | 28.075,50 – 168.453,00 | 4.211,33 TL | 250,70 TL |
| Temmuz | 196.528,50 | 4.537,75 TL | 250,70 TL |
| Ağustos – Aralık | 224.604,00 – 336.906,00 | 5.615,10 TL | 250,70 TL |
Damga vergisi istisnası her ay sabittir: aylık brüt asgari ücretin damga vergisi, yani 33.030 × binde 7,59 = 250,70 TL.
Bordroya nasıl yansır?
Örneğin aylık brüt ücreti 60.000 TL olan bir çalışanın Ocak 2026 hesabı:
| Tutar | |
|---|---|
| Gelir vergisi matrahı | 51.000,00 TL |
| Hesaplanan gelir vergisi | 7.650,00 TL |
| Asgari ücret gelir vergisi istisnası | 4.211,33 TL |
| Kesilen gelir vergisi | 3.438,68 TL |
| Hesaplanan damga vergisi (60.000 × binde 7,59) | 455,40 TL |
| Asgari ücret damga vergisi istisnası | 250,70 TL |
| Kesilen damga vergisi | 204,70 TL |
Asgari ücretle çalışan birinde hesaplanan vergi istisnaya eşittir; kesilen gelir ve damga vergisi sıfır olur ve net ücret 28.075,50 TL'dir. Asgari ücretin tam hesabı asgari ücret 2026 yazımızda yer alıyor.
Tutarlar kuruşa yuvarlanmıştır; gelir vergisi istisnasının tam tutarı 4.211,325 TL olduğu için kesilen vergide 1 kuruşluk yuvarlama farkı görülebilir.
Ay ortasında işe giriş ve kısmi süreli çalışma
İstisnanın tavanı aylık bir tutar olarak tanımlanmıştır. Bu nedenle ayın bir kısmında çalışan, ay içinde işe giren ya da işten ayrılan ve kısmi süreli çalışan kişilerde istisna gün sayısıyla orantılanmaz; tam aylık tutar kullanılabilir. Sınırı belirleyen tek şey ücretin kendi vergisidir. Vergi istisnadan düşükse istisnanın yalnız o vergi kadarı kullanılır ve kesinti sıfıra iner.
Bordro kontrol listesi
- Birden fazla işyeri: İki işyerinde çalışan personelden, istisnanın en yüksek ücreti ödeyen işverende kullanılacağını gösteren yazılı bir beyan alın.
- Ay ay güncelleme: Bordro programınız istisnayı asgari ücretlinin birikmiş matrahına göre her ay yeniden hesaplıyor olmalı; Temmuz'da ve Ağustos'ta tutarın artması bunu doğrular.
- Asgari ücret değişikliği: Yıl ortasında asgari ücret artarsa, istisna ödemenin yapıldığı ayın asgari ücretiyle hesaplanır.
Sık sorulan sorular
Asgari ücret istisnası asgari ücretin üstünde kazananlara da uygulanır mı? Evet. İstisna bütün ücretlilere uygulanır; ücretin asgari ücrete denk gelen bölümünün gelir ve damga vergisi kesilmez.
2026'da asgari ücret gelir vergisi istisnası ne kadar? Ocak–Haziran 4.211,33 TL, Temmuz 4.537,75 TL, Ağustos–Aralık 5.615,10 TL. Damga vergisi istisnası her ay 250,70 TL'dir.
İstisna neden Temmuz'da artıyor? İstisna, asgari ücretlinin yılbaşından biriken matrahına göre hesaplanan vergiye eşittir. Bu matrah Temmuz'da 190.000 TL'yi geçip %20 dilimine girdiği için istisna büyür.
İki işyerinde çalışan biri istisnayı iki kez alabilir mi? Hayır. Birden fazla işverenden ücret alanlarda istisna yalnız en yüksek ücrete uygulanır.
Ay ortasında işe giren çalışanın istisnası azalır mı? Hayır. İstisna gün sayısına göre küçültülmez; yalnız ücretin kendi vergisini aşamaz.
Hesaplayın
Kendi ücretinize istisnanın ay ay nasıl uygulandığını Maaş Hesaplama ekranında görebilirsiniz.
Kaynaklar
Bu yazı 06 Kasım 2026 tarihinde yürürlükteki mevzuata göre hazırlandı ve bilgilendirme amaçlıdır; bağlayıcı kaynak Resmî Gazete’de yayımlanan düzenlemeler ve ilgili kurum duyurularıdır. Bir hata görürseniz bize yazın.