# Ar-Ge Personelinde Damga Vergisi İstisnası Nasıl Uygulanır? Adres: https://www.uzmanbordro.com/blog/ar-ge-damga-vergisi-istisnasi Kategori: Ar-Ge ve Teknokent · Yayın: 2026-11-06 · Güncelleme: 2026-11-06 > Ar-Ge ve teknokent personelinin ücretinden damga vergisi kesilmez. Tam ve kısmi Ar-Ge ayında hesap, 40 kat sınırı, fazla mesai istisnası ve net ücrete etkisi. ## Kısaca - 5746 ve 4691 kapsamındaki Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücretinden damga vergisi alınmaz. - Tam Ar-Ge ayında 100.000 TL brütte standart çalışandan kesilen 508,30 TL damga vergisi Ar-Ge personelinden kesilmez. - Kısmi Ar-Ge ayında önce asgari ücret damga istisnası düşülür, kalan damga vergisinin Ar-Ge gününe düşen kısmı istisnadır. - 1 Ağustos 2025'ten beri istisna ücretin brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmıyla sınırlıdır; aşan kısımdan damga vergisi alınır. - Fazla mesai ücreti teşvik dışında olduğu için ondan damga vergisi kesilir. - Brüt anlaşmada istisna çalışanın netini artırır; net anlaşmada brüt ücreti düşürür. Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde (5746) ve teknokentlerde (4691) çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücretinden **damga vergisi kesilmez**. Tam Ar-Ge ayında bordroda damga vergisi satırı sıfırdır. Brüt ücreti 100.000 TL olan bir standart çalışandan kesilen **508,30 TL** Ar-Ge personelinden kesilmez. Kısmi Ar-Ge ayında istisna Ar-Ge gününe oranlanır; 1 Ağustos 2025'ten beri de brüt asgari ücretin 40 katıyla sınırlıdır. ## Kanundaki istisna 5746 sayılı Kanun'un 3. maddesinin dördüncü fıkrası: > Bu Kanun kapsamındaki her türlü Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri ile tasarım faaliyetlerine ilişkin olarak düzenlenen > kağıtlardan damga vergisi alınmaz. Şu kadar ki ücretler bakımından istisna uygulanacak tutar brüt asgari ücretin kırk > katını aşamaz. Teknokentler için 4691 sayılı Kanun'un geçici 2. maddesi: > Bu kapsamdaki ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtların brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı damga vergisinden > istisnadır. ## Tam Ar-Ge ayında hesap Ücretlerde damga vergisi oranı binde 7,59'dur ve asgari ücrete isabet eden kısmı herkes için istisnadır. Ar-Ge istisnası kalan damga vergisinin tamamını kapatır: | Ocak 2026, brüt 100.000 TL | Standart çalışan | Ar-Ge personeli (tam ay) | |---|---:|---:| | Hesaplanan damga vergisi (100.000 × ‰7,59) | 759,00 | 759,00 | | Asgari ücret damga vergisi istisnası | 250,70 | 250,70 | | Ar-Ge damga vergisi istisnası | — | 508,30 | | **Kesilen damga vergisi** | **508,30** | **0,00** | ## Kısmi Ar-Ge ayında hesap Çalışan ayın bir kısmında Ar-Ge dışı işte çalıştıysa istisna Ar-Ge gününe oranlanır. Damga vergisinde sıra şöyledir: önce asgari ücret damga istisnası düşülür, kalan damga vergisinin Ar-Ge gününe düşen kısmı istisna edilir. ``` Ar-Ge damga istisnası = (hesaplanan damga vergisi − asgari ücret damga istisnası) × Ar-Ge günü / çalışılan gün ``` | Brüt 100.000 TL, 30 gün çalışma | Ar-Ge damga istisnası | Kesilen damga vergisi | |---|---:|---:| | 30 gün Ar-Ge | 508,30 | 0,00 | | 20 gün Ar-Ge | 338,87 | 169,43 | | 15 gün Ar-Ge | 254,15 | 254,15 | | 10 gün Ar-Ge | 169,43 | 338,87 | Gelir vergisi terkininde sıra bunun tersidir: önce vergi Ar-Ge gününe oranlanır, asgari ücret istisnası sonra ve tam tutarıyla düşülür. İkisinin birlikte hesabı [kısmi Ar-Ge ayı yazımızda](/blog/kismi-ar-ge-ayi-terkin-hesabi). ## 40 kat sınırı İstisna, ücretin brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmına uygulanır. 331 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği: > brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmına damga vergisi istisnası uygulanacak olup aşan kısmı ise genel > hükümler çerçevesinde damga vergisine tabi tutulacaktır. 2026'da sınır aylık 40 × 33.030 = **1.321.200 TL**'dir: | Tam Ar-Ge ayı | Ar-Ge damga istisnası | Kesilen damga vergisi | |---|---:|---:| | Brüt 1.500.000 TL | 9.777,21 | 1.357,09 | | Brüt 2.000.000 TL | 9.777,21 | 5.152,09 | Kesilen tutar, sınırı aşan ücretin damga vergisidir: 1.500.000 TL'de (1.500.000 − 1.321.200) × ‰7,59 = 1.357,09 TL. Ayrıntı [40 kat sınırı yazımızda](/blog/ar-ge-tesvik-40-kat-siniri). ## Fazla mesai ücretinden damga vergisi kesilir Kanun haftalık 45 saati aşan çalışmaların ücretini Ar-Ge teşvikinin dışında tutar. Bu ücret Ar-Ge kapsamında sayılmadığı için damga istisnası da ona uygulanmaz. Brüt 100.000 TL'lik personelin 10 saatlik fazla mesai ücretinden (6.666,67 TL) 50,60 TL damga vergisi kesilir; maaşın istisnası (508,30 TL) olduğu gibi kalır. Ayrıntı [fazla mesai yazımızda](/blog/ar-ge-personeli-fazla-mesai). ## Net ücrete etkisi - **Brüt anlaşmada** istisna doğrudan çalışanın cebine girer: 100.000 TL brütte Ar-Ge personelinin neti standart çalışandan aylık 508,30 TL yüksektir. - **Net anlaşmada** istisna brüt ücreti düşürür: net 75.000 TL için Ocak 2026'da standart çalışanın brütü 98.666,93 TL, Ar-Ge personelinin brütü 97.977,40 TL'dir. Ayrıntı [netten brüte yazımızda](/blog/ar-ge-personeli-net-maas-netten-brute). ## Sık sorulan sorular **Ar-Ge personelinden damga vergisi kesilir mi?** Tam Ar-Ge ayında hayır. Kısmi ayda Ar-Ge dışı günlere düşen kısımdan, fazla mesai ücretinden ve 40 katı aşan ücretten kesilir. **Kısmi Ar-Ge ayında damga istisnası nasıl hesaplanır?** Hesaplanan damga vergisinden asgari ücret damga istisnası düşülür; kalanın Ar-Ge gününe düşen kısmı istisnadır. **Teknokent personelinde de damga istisnası var mı?** Evet. 4691 sayılı Kanun, bu kapsamdaki ücretlere ilişkin kâğıtların 40 katı aşmayan kısmını damga vergisinden istisna tutar. **Damga vergisi istisnası işverene mi çalışana mı yarar?** Brüt anlaşmada çalışana (net artar), net anlaşmada işverene (brüt ve maliyet düşer). ## Hesaplayın [Detaylı Maliyet](/ozellikler/detayli-maliyet) ekranında Ar-Ge günü girildiğinde damga istisnası her ay için ayrı hesaplanır. ## Kaynaklar 1. 5746 sayılı Kanun, madde 3/4 (Damga vergisi istisnası) — https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuat?MevzuatNo=5746&MevzuatTur=1&MevzuatTertip=5 2. 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu, geçici madde 2 — https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuat?MevzuatNo=4691&MevzuatTur=1&MevzuatTertip=5 3. 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu (ücretlerde binde 7,59 oranı ve asgari ücret istisnası) — https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuat?MevzuatNo=488&MevzuatTur=1&MevzuatTertip=5 4. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 331) — Resmî Gazete 04.09.2025, sayı 33007 — https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/09/20250904-6.htm --- Kaynak: Uzman Bordro (uzmanbordro.com). Bilgilendirme amaçlıdır; bağlayıcı kaynak Resmî Gazete'de yayımlanan düzenlemelerdir.